增值税发票使用时应注意哪些问题

第一条专用(以下简称专用发票)只限于增值税的一般人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

第二条一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：

(一)核算不健全，即不能按会计制度和机关的要求确认核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

(二)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。

上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。

(三)有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制专用发票;

2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票;

3.借用他人专用发票;

4.向他人提供专用发票;

5.未按本规定第五条的要求开具专用发票;

6.未按规定保管专用发票;

7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况;

8.未按规定接受税务机关检查。

(四)的货物全部属于者。

有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。

第三条除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。

第四条下列情形不得开具专用发票：

(一)向消费者销售应税项目。

(二)销售免税项目。

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

(四)将货物用于非应税项目。

(五)将货物用于集体福利或个人消费。

(六)将货物无偿赠送他人。

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

第五条专用发票必须按下列要求开具：

(一)字迹清楚。

(二)不得涂改。

如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

(三)项目填写齐全。

(四)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

(五)各项目内容正确无误。

(六)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

(七)发票联和抵扣联加盖专用章或发票专用章。

(八)按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。

(九)不得开具伪造的专用发票。

(十)不得拆本使用专用发票。

(十一)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

第六条专用发票开具时限规定如下：

(一)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

(二)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

(三)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

(四)将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

(五)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七)将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

第七条专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用：

(一)第一联为存根联，由销货方留存备查。

(二)第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证。

(三)第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。

(四)第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证。

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